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Impôt sur le revenu - Cotisations d'épargne retraite (déduction)

Vous disposez d'un produit d'épargne retraite ? Dans certains cas, vous pouvez déduire les cotisations versées de votre revenu net global. Pour en bénéficier, vous devez indiquer le montant des cotisations versées sur votre déclaration de revenus. Nous vous indiquons les règles à connaître.

Vous pouvez bénéficier, sous conditions, de la déduction des cotisations que vous avez versées pour les produits d'épargne retraite suivants :

certaines cotisations versées en raison d'une activité professionnelle non salariée sont uniquement déductibles des revenus professionnels concernés (bénéfices industriels et commerciaux - BIC ou bénéfices on commerciaux - BNC par exemple).

Les cotisations déductibles sont celles que vous versez volontairement à titre individuel.

les cotisations versées pour racheter des trimestres de retraite sont déductibles dans des conditions particulières.

Quelles sont les limites de déduction des cotisations d'épargne retraite ?

Les sommes versées au cours d'une année sont déductibles des revenus imposables de l'année concernée, dans la limite d'un plafond fixé pour chaque membre du foyer fiscal.

Par exemple, les sommes versées en 2023 sont déductibles de vos revenus imposables de 2023 (déclaration en 2024).

Les sommes versées en 2024 seront déductibles de vos revenus imposables de 2024 (déclaration en 2025).

le plafond disponible pour les cotisations versées en 2024 est indiqué sur votre avis d'impôt 2023.

Le plafond dépend de votre situation :

Le plafond est égal au plus élevé des 2 montants suivants :

  • 10 % des revenus professionnels de 2022 (nets de cotisations sociales et de frais professionnels) avec une déduction maximale de 37 094 €

  • 4 399 €

les versements dans un PER de sommes issues de l'épargne salariale (intéressement, participation, abondements employeurs) sont exonérés d'impôt sur le revenu.

Le plafond est égal au plus élevé des 2 montants suivants :

  • 10 % du bénéfice imposable de 2022, dans la limite de 370 944 € + 15 % du bénéfice imposable compris entre 46 368 € et 370 944 €

  • 4 399 € + 15 % du bénéfice imposable compris entre 46 368 € et 370 944 €

Si vous n'utilisez pas tout ou partie de votre plafond de déduction, vous pouvez le reporter sur les 3 années suivantes.

Par exemple, si vous n'avez pas utilisé votre plafond de déduction en 2023, vous pouvez l'utiliser pour augmenter votre plafond de déduction en 2024, 2025 ou 2026.

Comment déclarer les cotisations d'épargne retraite versées ?

Les cotisations versées sont à indiquer dans la partie Charges déductibles (épargne retraite) de votre déclaration de revenus.

Somme versée périodiquement jusqu'au décès du bénéficiaire

Somme d'argent

Revenus des personnes qui exercent une activité commerciale, industrielle ou artisanale

Revenus des personnes qui exercent une activité non commerciale, par exemple droits d'auteur ou revenus d'une activité en libéral

Ensemble de personnes remplissant une seule déclaration de revenus (exemple : époux, épouse et enfants à charge)

Plan d'épargne retraite